L’attuale prolungata fase di turbolenza ambientale fa percepire a molti una certa difficoltà di utilizzare il budget. D’altra parte la turbolenza, come gli aspetti climatici, si caratterizza per il verificarsi di fenomeni difficilmente prevedibili, che quando si verificano, sono di rapida manifestazione e di rara intensità. Proprio l’insieme di queste caratteristiche ha diffuso in molti l’idea che in questo contesto il budget sia difficile da elaborare o addirittura non si possa più utilizzare. Se poi si aggiunge l’inflazione la miscela è esplosiva. Tali fenomeni spesso rendono i numeri inseriti in questo documento da modificare in più o in meno. E allora valga una prima riflessione: l’obiettivo del budget non è dare i numeri né tantomeno prevedere i numeri “giusti”. Il suo obiettivo fondamentale è quello di decidere e comunicare la via da seguire. Pur cambiando i numeri molto spesso la “via” da seguire rimane quella ed è espressione della strategia aziendale. Se viene concepito in questo modo, più qualitativo che quantitativo, il budget dimostra di aver superato appieno la prova del tempo ed avere ancora una precisa utilità. Questo almeno per tre motivi:

1. Stimola a pensare al futuro, a darsi una strategia per preparare il futuro, per essere pronti alla probabile evoluzione che avrà il contesto esterno al netto di inevitabili possibili sorprese,

2. Aiuta a comunicare, delegando alle diverse persone che operano in azienda, gli obiettivi che l’impresa si è data e che, se sono obiettivi strategici, aiutano a dare attuazione alla strategia,

3. Consente abbinato a report, elaborati in momenti intermedi, di modificare, come suggerisce Seneca, l’orientamento delle vele ogni volta che cambia il vento, posto che la direzione del vento, per il momento, non siamo ancora riusciti a modificarla.

In base a queste affermazioni dovrebbe essere chiaro che, in primo luogo, il budget non serve per indovinare il futuro, né serve per prevedere con esattezza quale sarà l’andamento dell’ambiente esterno nell’anno coperto dal budget. Di recente in Liuc Business School ho coordinato un’interessante presentazione della Lindt Italia sulla loro impostazione del budget di esercizio. La Lindt essendo un’azienda produttrice di cioccolato tra le cause di turbolenza che interessano tutti i settori ha quello della stagionalità. Il cioccolato viene consumato in prevalenza nel periodo inverno-primavera (sino a Pasqua, sempre che il clima non si surriscaldi prima). Nonostante l’elevata incertezza nell’andamento e nella durata delle stagioni il budget rimane per questa realtà il più importante strumento per indirizzare e guidare la gestione operativa, dopo alcune riflessioni strategiche condivise con la “casa madre” svizzera.

Il problema del budget non è azzeccare le previsioni, ma elaborare un piano di azione da attuare, nella sua interezza, sempre che le condizioni di ambiente esterno lo consentano. Se queste si modificano in profondità, allora e sola allora, diventa legittimo e necessario elaborare un revised budget, così come è successo recentemente a tutti nel marzo 2020 con il lockdown e nei mesi immediatamente successivi. Quando si verificano situazioni estreme come quelle del recente lockdown (marzo 2020) si può essere costretti come si è verificato per le imprese legate al mondo dello spettacolo e della cultura (cinema, discoteche, teatri, musei, università) di elaborare dei budget di emergenza (Contingency budget) o in alcuni casi chiamati survival budget, con decisioni di intervento sui costi talvolta “dolorose”.

Da ultimo per garantire il legame del budget (gestione operativa) con la strategia si ricorda l’efficacia di ricorrere all’elaborazione di una Balanced Scorecard. In questo modo il budget è utilizzato per dare attuazione al piano strategico, così come si procede in Lindt, quando lo presenta a casa madre e quando approvato diventa il riferimento per il budget. Va precisato sul dettaglio dei contenuti che aldilà degli strumenti questi ultimi, oggi, sono più di sintesi che analitici, più a livello di intenti strategici più di azioni dettagliate. Resta la rilevanza di una esplicitazione della strategia. Tale rilevanza è anche dovuta al fatto che il budget è il più potente link tra strategia ed indirizzo-coordinamento della gestione operativa (programmazione della produzione e degli acquisti). Stimola, sotto la supervisione della pianificazione e del controllo di gestione, un costante e costruttivo confronto tra vendite, produzione e approvvigionamenti, anche se, ogni tanto, suscita anche qualche accesa discussione.

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È per approfondire e ripensare il budget che proponiamo una serie di 7 webinar. Ogni webinar è fruibile on demand per un numero illimitato di volte ed è corredato dai migliori articoli del Prof. Alberto Bubbio sul tema.

I 7 webinar:

1. Il processo di elaborazione del budget: è un gioco o una cosa seria?

Key topics:

Il budget è una previsione?
E allora che cos’è un budget? Quali sono i suoi scopi?
In che modo contenuti, estensione temporale, livello di attività caratterizzano vari tipi di budget?

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2. La centralità del budget delle vendite

Key topics:

Perché il budget non è una previsione?
Quali sono gli input essenziali per elaborare il budget?
Perché è essenziale prestare particolare attenzione al budget delle vendite?

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3. Il budget di fabbricazione e degli acquisti

Key topics:

Che differenza c’è tra piano di fabbricazione e budget dei costi di fabbricazione?
Cosa sono e a cosa servono i costi standard?
A cosa serve il budget degli acquisti?

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4. Dal piano completo di budget al budget come modello per effettuare simulazioni economico-finanziarie

Key topics:

Con quale approccio elaborare il budget dei costi delle strutture di supporto?
Quali sono le relazioni tra il budget degli investimenti e il budget di cassa?
Perché il budget patrimoniale è il momento conclusivo del budget di esercizio?

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5. Il budget di cassa per gestire la liquidità

Key topics:

Perché l’aumento del fatturato può essere mortale?
Come si elabora un budget di cassa?
Quali sono le leve manovrabili per far fronte ai fabbisogni di cassa?

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6. Oltre i tradizionali modi di utilizzare il budget

Key topics:

Quali sono stati gli errori che hanno determinato una minore efficacia del budget?
Quali sono gli accorgimenti per conferire al budget una nuova utilità?
Che cos’è la cultura di budget?

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7. Verso il budget strategico: 10 possibili accorgimenti

Key topics:

Perché il budget deve diventare strategico?
Come si elabora un budget strategico?
Come deve cambiare il processo di budgeting?

Guarda trailer a questo link

Per info sulla serie, è possibile prenotare una demo compilando il form accessibile a questo link